Нужно ли при выплате аванса доплачивать до МРОТ?

Вопрос аудитору

Организация выплачивает заработную плату 2 раза в месяц. Зарплата сотрудника состоит из оклада и премиальных выплат (за отсутствие опозданий, выполнение определенных показателей и в зависимости от выручки). Оклад сотрудника меньше МРОТ, но с учетом премий сотрудник получает больше. Нужно ли при выплате зарплаты за первую половину месяца производить доплату до МРОТ пропорционально отработанному времени?

При выплате заработной платы за первую половину месяца (аванса) доплачивать до МРОТ пропорционально отработанному времени не нужно.

Обоснуем ответ.

Размер зарплаты зависит от квалификации сотрудника, сложности, количества, качества и условий выполняемой им работы. Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ). Это требование установлено в ч. 3 ст. 133 ТК РФ. Следовательно, если при полностью отработанной норме зарплата сотрудника меньше МРОТ, ему необходимо произвести доплату.

Заработная плата состоит не только из оклада (тарифной ставки), в нее также включаются компенсационные и стимулирующие выплаты, установленные системой оплаты труда (ст. 129 ТК РФ). Требование ч. 3 ст. 133 ТК РФ распространяется на общий размер зарплаты. Следовательно, общий размер выплат, включаемых в оплату труда при выполненной норме, не может быть меньше МРОТ. Если с учетом оклада и премий зарплата за месяц выше МРОТ, нарушения законодательства нет.

При этом установление оклада ниже МРОТ нарушением законодательства не является (см. определения Конституционного Суда РФ от 24.12.2020 № 3011-О, от 11.02.2021 № 178-О, от 20.07.2021 № 1470-О, от 28.09.2021 № 1948-О).

К числу выплат, учитываемых при сравнении заработной платы с МРОТ, могут относиться различные премиальные и иные стимулирующие выплаты, которые зависят от показателей работы за месяц. Поэтому их выплачивают в зарплату за вторую половину месяца.

При расчете аванса необходимо исходить из того, что производится выплата заработной платы за первую половину месяца. Соответственно, зарплата рассчитывается пропорционально отработанному времени (выполненной норме труда) за период с 1-го по 15-е число месяца.

Таким образом, при выплате заработной платы за первую половину месяца (аванса) нет необходимости сравнивать ее с МРОТ и производить доплату. При выплате зарплаты за вторую половину месяца нужно сравнить размер начисленных выплат с МРОТ и доплатить до этой величины, если начислено меньше.

Новости

Как в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0) отразить начисление и уплату страховых взносов в составе ЕНП?

В программе "1С: Бухгалтерия 8" начисление и уплата страховых взносов отражаются в следующем порядке:

  1. рассчитывается сумма страховых взносов, исчисленные суммы отражаются на счетах бухгалтерского учета;
  2. задолженность по начисленным страховым взносам переносится на счет 68.90 "Единый налоговый счет" для формирования совокупной налоговой обязанности;
  3. формируется платежное поручение на уплату единого налогового платежа (ЕНП), отражается списание денежных средств;
  4. ЕНП засчитывается в счет уплаты страховых взносов.

1. Расчет страховых взносов и отражение исчисленных сумм на счетах учета затрат

Учет расчетов по выплате доходов физическим лицам, включая начисление страховых взносов, может производиться в рабочей информационной базе "1С:Бухгалтерии 8" (раздел "Зарплата и кадры" – "Все начисления") (рис. 1) или во внешней программе. В последнем случае проводки загружаются в информационную базу из внешней программы, в которой ведется учет расчетов по заработной плате.

Начисление страховых взносов в 1С:Бухгалтерия 3.0
Начисление страховых взносов в 1С:Бухгалтерия 3.0

2. Перенос задолженности по начисленным страховым взносам на счет 68.90 "Единый налоговый счет"

Для переноса задолженности по начисленным страховым взносам на счет 68.90 "Единый налоговый счет" для формирования совокупной налоговой обязанности (п. 5 ст. 11.3 НК РФ) используются документы:

  • "Уведомление об исчисленных суммах налогов" – за январь-февраль, апрель-май, июль-август, октябрь-ноябрь (рис. 2);
  • "Операция по ЕНС" – за март, июнь, сентябрь и декабрь (рис. 3).

При проведении документов формируются проводки по кредиту счета 68.90 в корреспонденции со счетом учета страховых взносов (69.09) и движения по регистру накопления "Расчеты по налогам на едином налоговом счете" с видом "Приход" (рис. 2, рис. 3).

Подробно о переносе задолженности по начисленным налогам и взносам на ЕНС см. здесь:

Перенос задолженности по начисленным страховым взносам на ЕНС
Перенос задолженности по начисленным страховым взносам на ЕНС
Создание документа "Операция по ЕНС"
Создание документа "Операция по ЕНС"

3. Перечисление ЕНП в бюджет

Подробный порядок подготовки платежных поручений на уплату единого налогового платежа (ЕНП) и отражения списания денежных средств при уплате ЕНП см. здесь.

При проведении документа "Списание с расчетного счета" наряду с проводками по дебету счета 68.90 и кредиту счета 51 формируются движения по регистру накопления "Расчеты по единому налоговому счету" с видом "Приход".

4. Зачет ЕНП в счет уплаты страховых взносов

Зачет ЕНП в счет уплаты налогов и взносов осуществляется автоматически при выполнении регламентной операции "Зачет аванса по единому налоговому счету" в составе обработки "Закрытие месяца" (подробнее об этом см. здесь).

При выполнении регламентной операции по регистрам накопления "Расчеты по единому налоговому счету" и "Расчеты по налогам на едином налоговом счете" выполняются движения с видом "Расход". Движения с видом "Приход" по этим регистрам были сформированы раньше при проведении документов "Уведомление об исчисленных суммах налогов", "Операция по ЕНС" и "Списание с расчетного счета".

<<- вернуться в начало статьи

*взято с сайта its.1c.ru

Новости

Как в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0) отразить начисление (удержание) и уплату НДФЛ в составе ЕНП?

В программе "1С:Бухгалтерия 8" исчисление, удержание и уплата НДФЛ отражаются в следующем порядке:

  1. исчисляется НДФЛ с доходов, выплачиваемых физическим лицам, исчисленные суммы отражаются на счетах бухгалтерского учета;
  2. задолженность по исчисленному и удержанному НДФЛ переносится на счет 68.90 "Единый налоговый счет" для формирования совокупной налоговой обязанности;
  3. формируется платежное поручение на уплату единого налогового платежа (ЕНП), отражается списание денежных средств;
  4. ЕНП засчитывается в счет уплаты НДФЛ налоговым агентом.

1. Исчисление и отражение удержанных сумм НДФЛ на счетах бухгалтерского учета

Учет расчетов по выплате доходов физическим лицам, включая исчисление и удержание НДФЛ, может производиться в рабочей информационной базе "1С:Бухгалтерии 8" (раздел "Зарплата и кадры" – "Все начисления") (рис. 1) или во внешней программе. В последнем случае проводки загружаются в информационную базу из внешней программы, в которой ведется учет расчетов по заработной плате.

Движения документа "Начисление зарплаты" в 1С:Бухгалтерия 3.0
Движения документа "Начисление зарплаты" в 1С:Бухгалтерия 3.0

2. Перенос задолженности по исчисленному и удержанному НДФЛ на счет 68.90 "Единый налоговый счет"

Для переноса задолженности налогового агента по удержанному НДФЛ на счет 68.90 "Единый налоговый счет" для формирования совокупной налоговой обязанности (п. 5 ст. 11.3 НК РФ) используется документ "Уведомление об исчисленных суммах налогов" (уведомление подается, поскольку платежи должны быть перечислены в бюджет до представления налоговых расчетов).

При проведении документа формируются проводки по кредиту счета 68.90 в корреспонденции со счетом учета НДФЛ (68.01) и движения по регистру накопления "Расчеты по налогам на едином налоговом счете" с видом "Приход" (рис. 2).

Подробнее о формировании уведомления о сумме удержанного налога и переносе задолженности по НДФЛ на ЕНС см. здесь:

Перенос задолженности по исчисленному и удержанному НДФЛ на счет 68.90 "Единый налоговый счет"
Перенос задолженности по исчисленному и удержанному НДФЛ на счет 68.90 "Единый налоговый счет"

3. Перечисление ЕНП в бюджет

Подробный порядок подготовки платежных поручений на уплату единого налогового платежа (ЕНП) и отражения списания денежных средств при уплате ЕНП см. здесь.

При проведении документа "Списание с расчетного счета" наряду с проводками по дебету счета 68.90 и кредиту счета 51 формируются движения по регистру накопления "Расчеты по единому налоговому счету" с видом "Приход".

4. Зачет ЕНП в счет уплаты НДФЛ

Зачет ЕНП в счет уплаты налогов и взносов осуществляется автоматически при выполнении регламентной операции "Зачет аванса по единому налоговому счету" в составе обработки "Закрытие месяца" (подробнее об этом см. здесь).

При выполнении регламентной операции по регистрам накопления "Расчеты по единому налоговому счету" и "Расчеты по налогам на едином налоговом счете" выполняются движения с видом "Расход". Движения с видом "Приход" по этим регистрам были сформированы раньше при проведении документов "Уведомление об исчисленных суммах налогов" и "Списание с расчетного счета".

<<- вернуться в начало статьи

*Взято с сайта its.1c.ru

Новости

Когда начнут взыскивать задолженность по ЕНС?

Документ

Письмо ФНС России от 28.02.2023 № ЕД-26-8/4@

Комментарий

Ранее мы сообщали, что ФНС России временно приостановила взыскание отрицательного сальдо ЕНС. Налогоплательщики, у которых были разногласия по сумме сальдо ЕНС, могли провести индивидуальные сверки с контролерами до 01.03.2023.

В письме от 28.02.2023 № ЕД-26-8/4@ налоговая служба сообщила, что продолжит индивидуальные сверки до окончания в марте – апреле 2023 года декларационной кампании по итогам 2022 года по отдельным видам налогов и сборов. По результатам сформируют окончательное сальдо ЕНС за периоды до 01.01.2023. Взыскивать будут только подтвержденное отрицательное сальдо ЕНС.

*Взято с сайта its.1c.ru

Новости

Нужно ли оформлять журнал учета выдачи расчетных листков?

Трудовое законодательство не обязывает работодателя вести журнал учета выдачи расчетных листков. Однако работодателям целесообразно вести такой журнал для подтверждения выдачи работникам расчетных листков.

Согласно ч. 1 ст. 136 ТК РФ при выплате заработной платы работодатель обязан извещать каждого работника в письменной форме о составных частях его заработной платы и иных выплатах. Такое извещение оформляется в виде расчетного листка.

Работодатель самостоятельно разрабатывает и утверждает форму расчетного листка, учитывая при этом мнение представительного органа работников (при его наличии). Подробнее об этом см. здесь.

Трудовым законодательством не установлен порядок выдачи работникам расчетных листков, в частности, при перечислении заработной платы на банковскую карту. Порядок извещения работников (направления им расчетных листков) работодатель определяет самостоятельно и закрепляет его в локальном нормативном акте (письмо Минтруда России от 21.02.2017 № 14-1/ООГ-1560, письма Роструда от 07.09.2021 № ПГ/25490-6-1 и от 23.07.2018 № ПГ/23734-6-1).

В Трудовом кодексе РФ не указано, должны ли работники расписываться за получение расчетных листков или нет. Однако, не имея письменных доказательств выдачи работникам расчетных листков, работодателю в случае проведения трудовой инспекцией проверки будет проблематично доказать выполнение возложенной на него трудовым законодательством обязанности.

При этом Минтруд России рекомендует работодателям выдавать работникам расчетные листки именно под подпись. Это будет документальным подтверждением факта выдачи работникам расчетных листков и исключит риск привлечения работодателя к административной ответственности за нарушение трудового законодательства (письмо Минтруда России от 16.07.2019 № 14-2/ООГ-5284).

Работники могут расписываться за получение расчетных листков в журнале учета выдачи расчетных листков. Форма такого журнала не утверждена, поэтому его можно составить в свободной форме. На практике в таком журнале указываются Ф. И. О. работника, сведения о должности (профессии) и структурном подразделении, в котором трудится работник, а также предусматриваются графы, где работники будут расписываться за получение расчетного листка и указывать дату его получения.

Работодатель разрабатывает и утверждает форму журнала учета выдачи расчетных листков работникам самостоятельно.

Если работодатель выдает работникам заработную плату наличными (через кассу), то другим вариантом может быть проставление сотрудником подписи, подтверждающей получение расчетного листка, в специальной графе расчетно-платежной (платежной) ведомости (формы № Т-49 и № Т-53, утв. постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1). Для этого необходимо внести в унифицированную форму № Т-49 или № Т-53 отдельную графу, например, "Расчетный листок получил(а), дата, подпись работника". Внесение изменений в унифицированные формы допускает Порядок применения унифицированных форм первичной учетной документации, утв. постановлением Госкомстата России от 24.03.1999 № 20.

При выплате заработной платы в безналичном порядке на банковские карты работников указанные платежные ведомости не оформляются.

Если локальным нормативным актом предусмотрена рассылка работникам расчетных листков на электронную почту, то оформление и ведение журнала учета выдачи расчетных листков не требуется. При направлении расчетного листка в электронной форме факт его получения может подтвердить уведомление о прочтении, направленное работником по электронной почте на адрес, с которого был отправлен расчетный листок.

Если работодатель не сможет подтвердить факт выдачи работникам расчетных листков при выплате зарплаты, то его могут привлечь к ответственности за нарушение требований трудового законодательства по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ. За это предусмотрена ответственность в виде предупреждения или штрафа:

  • для должностных лиц и ИП в размере от 1 000 до 5 000 руб.;
  • для организаций – от 30 000 до 50 000 руб.
Новости

Когда подавать уведомление об исчисленной сумме налога на прибыль?

Документ

Письмо Минфина России от 19.01.2023 № 03-03-06/1/3420

Комментарий

С 01.01.2023 в связи с переходом на уплату налогов ЕНП для отражения суммы налогов в совокупной обязанности на ЕНС в ИФНС подается уведомление об исчисленных налогах, авансовых платежах, сборах, страховых взносах (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Минфин России в письме от 19.01.2023 № 03-03-06/1/3420 рассмотрел необходимость представления такого уведомления по налогу на прибыль в случае получения процентного дохода по государственным и муниципальным ценным бумагам.

При получении процентного дохода по государственным (муниципальным) ценным бумагам налог с полученного дохода подлежит уплате в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за соответствующим месяцем отчетного (налогового) периода, в котором получен доход (абз. 2 п. 4 ст. 287 НК РФ). Другими словами, если соответствующий доход получен в январе, налог с него необходимо уплатить не позднее 28 февраля, если в феврале – не позднее 28 марта и т. д.

При этом декларация (налоговый расчет) за отчетный период представляется не позднее 25 календарных дней со дня окончания этого отчетного периода (п. 3, 4 ст. 289 НК). Налогоплательщики, которые исчисляют суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление авансового платежа.

Обязанность по подаче уведомления возникает, если:

  • налоги (авансовые платежи, сборы, страховые взносы) необходимо заплатить до представления декларации или расчета
  • либо представление декларации (расчета) не требуется.

Соответственно, если налогоплательщик отчитывается ежемесячно, уплата налога происходит после подачи декларации. Значит, необходимости подавать уведомление не возникает (кроме уведомления за декабрь, которое подается в январе).

При ежеквартальной отчетности обязанность по представлению уведомления возникает в тех месяцах, когда не представляется декларация. Например, при получении процентного дохода по государственным (муниципальным) ценным бумагам в январе, феврале и марте уведомление необходимо подать только в феврале и марте. В апреле уведомление за март не подается, т. к. до уплаты налога представляется декларация за I квартал.

Напомним, уведомление подается в ИФНС по месту учета организации не позднее 25-го числа месяца, в котором следует уплатить налог (сбор, страховой взнос) (п. 9 ст. 58 НК РФ).

*Взято с сайта its.1c.ru

Новости

ФНС России создала портал для пользователей электронных доверенностей

Документ

Информация ФНС России от 20.02.2023

Комментарий

ФНС России сообщила о создании портала самообслуживания, который позволяет создать доверенность для представления в налоговые органы, а также машиночитаемую доверенность (МЧД) для взаимодействия хозяйствующих субъектов между собой с возможностью передоверия.

По мнению ведомства, это облегчит процесс общения бизнеса с налоговыми органами и между собой при помощи доверенностей.

Также налоговая служба сообщила о продлении эксперимента по апробации технологии обмена МЧД. Это позволит большему количеству участников электронного документооборота подготовиться к работе с МЧД в связке с квалифицированным сертификатом электронной подписи своих представителей – физических лиц.

Напомним, переходный период по обязательному применению МЧД продлен до 31.08.2023. Подробно об этом мы писали здесь и здесь. До этой даты можно применять квалифицированные сертификаты представителей юридических лиц и индивидуальных предпринимателей без МЧД.

*Взято с сайта its.1c.ru

Новости

Можно ли подать несколько уведомлений об исчисленных налогах?

Налогоплательщик вправе представить в налоговую инспекцию несколько отдельных уведомлений об исчисленных налогах по одному сроку уплаты, но по разным платежам.

Объяснение следующее.

Уведомление об исчисленных налогах подается в налоговую инспекцию по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов. Уведомление необходимо, когда декларация (расчет) должна быть представлена позже срока уплаты налога или не подается вовсе (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Форма, порядок заполнения и формат уведомления утверждены приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. Уведомление состоит из Титульного листа и Раздела "Данные" с 6 реквизитами:

  • КПП;
  • ОКТМО;
  • КБК;
  • Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов;
  • Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала);
  • Отчетный (календарный) год. 

В Разделе "Данные" несколько одинаковых блоков. При необходимости заполняются дополнительные листы. Таким образом, одно уведомление может содержать все исчисленные суммы не только по головной организации, но и по обособленным подразделениям.

Между тем включать все налоговые обязанности в одно уведомление налогоплательщик не должен. Таких требований законодательством не установлено. В связи с этим полагаем, что уведомить налоговую инспекцию об исчисленных суммах можно как одним уведомлением по всем обязанностям (по одному сроку уплаты), так и несколькими документами.

Однако важно помнить, что повторное (дублирующее) уведомление по одному и тому же налогу и сроку уплаты лучше не представлять, т. к. оно будет считаться уточняющим и заменять предыдущее. Сумма начислений увеличена не будет.

*Взято с сайта its.1c.ru

Новости

Закрытие года - реформация баланса

Реформация баланса – это процедура закрытия бухгалтерских счетов, на которых учитываются финансовые результаты деятельности организации. Реформацию баланса проводят по состоянию на 31 декабря после отражения в учете всех хозяйственных операций закрываемого года. Таким образом, реформация баланса – это последняя бухгалтерская операция, совершаемая в текущем году.

На счетах бухгалтерского учета записи по реформации баланса отражаются в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (далее – Инструкция к плану счетов).

Реформация баланса включает два этапа:

Этап 1. Закрытие счетов, на которых в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности организации (закрытие счетов 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы").

Записи по субсчетам счета 90 "Продажи" (90.1 "Выручка", 90.2 "Себестоимость продаж", 90.03 "Налог на добавленную стоимость", 90.04 "Акцизы") производятся накопительно в течение отчетного года. По окончании каждого месяца дебетовые и кредитовые обороты по этим субсчетам сопоставляются и на основании этого определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Финансовый результат заключительными оборотами за месяц списывается с субсчета 90.09 "Прибыль/убыток от продаж" на счет 99 "Прибыли и убытки". Синтетический счет 90 сальдо на отчетную дату не имеет.

Аналогичным образом накопительно в течение отчетного года производятся записи по субсчетам счета 91 "Прочие доходы и расходы" (91.1 "Прочие доходы" и 91.2 "Прочие расходы"). По окончании каждого месяца сопоставляются дебетовые и кредитовые обороты по этим субсчетам и определяется сальдо прочих доходов и расходов. Выявленный результат (прибыль или убыток) заключительными оборотами по итогам каждого месяца списывается с субсчета 91.09 "Сальдо прочих доходов и расходов" на счет 99 "Прибыли и убытки". Синтетический счет 91 сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 (кроме субсчета 90.9) и к счету 91 (кроме субсчета 91.9), закрываются внутренними записями на субсчета 90.09 и 91.09 соответственно.

Этап 2. Отражение финансового результата по итогам года (чистой прибыли или убытка) в составе нераспределенной прибыли или непокрытого убытка (закрытие счета 99 "Прибыли и убытки").

Счет 99 "Прибыли и убытки" предназначен для формирования конечного финансового результата от деятельности организации в отчетном году. На этом счете в течение года отражаются прибыли или убытки от обычных видов деятельности и сальдо прочих доходов и расходов (в корреспонденции со счетами 90 и 91 соответственно). Кроме того, на счете 99 отражаются суммы причитающихся налоговых санкций (в корреспонденции с субсчетами счета 68 "Расчеты по налогам и сборам"), суммы текущего налога на прибыль (в корреспонденции со счетом 68.04 "Налог на прибыль") и отложенного налога на прибыль (в корреспонденции со счетами 09 "Отложенные налоговые активы" и 77 "Отложенные налоговые обязательства").

Счет 99 закрывается заключительной записью от 31 декабря, сумма полученной чистой прибыли (убытка) переносится в кредит (дебет) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". По итогам отчетного года счет 99 сальдо не имеет.

В программе "1С:Бухгалтерия 8" реформация баланса выполняется регламентной операцией "Реформация баланса" в составе обработки "Закрытие месяца". Эта регламентная операция становится видимой в форме обработки "Закрытие месяца", только если в качестве закрываемого месяца выбран декабрь. Она выполняется самой последней в году.

Регламентная операция "Корректировка отложенного налога по ПБУ 18" формирует проводки по признанию отложенного налога на прибыль по разницам между бухгалтерским и налоговым учетом, отраженным в межотчетный период. Она не влияет на закрытие отчетного года и результат ее выполнения в отчетности за отчетный год не отражается.

Пошаговая инструкция:

*Взято с сайта its.1c.ru

Новости

Кто и когда сдает форму ЕФС-1?

Форма ЕФС-1 и порядок ее заполнения утверждены постановлением ПФР от 31.10.2022 № 245п, далее – Порядок № 245п. Форма ЕФС-1 состоит из множества подразделов. Практически каждый подраздел заполняется отдельно в специально предусмотренных случаях.

В составе формы ЕФС-1 представляются:

1. Сведения о трудовой (иной) деятельности представляет собой аналог ранее действующей формы СЗВ-ТД (подраздел 1.1 подраздела 1 формы ЕФС-1).

Сведения о трудовой (иной) деятельности в составе формы ЕФС-1 представляют:

  • работодатели в отношении работников, в т. ч. внешних совместителей и дистанционных работников;
  • организации и ИП, заключившие:
  • договоры ГПХ, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
  • договоры авторского заказа;
  • договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
  • издательские лицензионные договоры;
  • лицензионные договоры о предоставлении права использования произведений науки, литературы, искусства, в т. ч. договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе.

Таким образом, в отличие от ранее действовавшей формы СЗВ-ТД, новые Сведения о трудовой деятельности представляются не только по трудовым, но и по гражданско-правовым договорам.

Сведения о трудовой деятельности подаются в составе (п. 1.1 Порядка № 245п):

  • титульного листа;
  • подраздела 1 раздела 1 "Сведения о трудовой (иной) деятельности, страховом стаже, заработной плате зарегистрированного лица (ЗЛ)";
  • подраздела 1.1 раздела 1 "Сведения о трудовой (иной) деятельности".

Сроки представления Сведений о трудовой деятельности зависят от кадрового мероприятия, которое послужило основанием для их подачи.

Не позднее следующего рабочего дня со дня издания приказа (заключения договора) и представляются сведения о (пп. 2 п. 5 и п. 6 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, далее – Закон № 27-ФЗ):

  • о приеме на работу и увольнении;
  • приостановлении или возобновлении трудового договора;
  • заключении или прекращении ДГПХ.

Во всех остальных случаях срок представления Сведений о трудовой деятельности формы ЕФС-1 – 25-е число месяца, следующего за тем, в котором издан соответствующий приказ о кадровом мероприятии (пп. 1 п. 5 ст. 11 Закона № 27-ФЗ).

Подробнее о заполнении формы см. статью.

2. Сведения о страховом стаже (подраздел 1.2 подраздела 1 формы ЕФС-1). Подраздел является аналогом ранее действовавшей формы СЗВ-СТАЖ.

Сведения представляются только в отношении тех лиц (в т. ч. оказывающих услуги по договорам ГПХ), которые в текущем году:

  • выполняли работу (осуществляли деятельность), дающую право на досрочное назначение страховой пенсии в соответствии со ст. 31, п. п. 6, 7 ч. 1 ст. 32 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ;
  • работали в сельском хозяйстве на работах, дающих право на повышение размера фиксированной выплаты к страховой пенсии по старости и к страховой пенсии по инвалидности;
  • имели право на досрочную пенсию как пострадавшие от радиации по причине катастрофы на Чернобыльской АЭС;
  • замещали государственные должности РФ, государственные должности субъектов РФ, муниципальные должности, должности государственной гражданской службы РФ, должности муниципальной службы;
  • работали полный навигационный период на водном транспорте, полный сезон на предприятиях и в организациях сезонных отраслей промышленности, вахтовым методом;
  • работали в период отбывания наказания в виде лишения свободы;
  • имели периоды простоя или отстранения от работы;
  • имели периоды освобождения от работы с сохранением места работы (должности) на время исполнения государственных или общественных обязанностей;
  • находились в отпуске по уходу за ребенком в возрасте от полутора до трех лет, в отпуске без сохранения заработной платы.

Сведения о страховом стаже представляются в составе (п. 1.11 Порядка № 245п):

Одновременно с представлением подраздела 1.2 подраздела 1 работодатель представляет подраздел 2 формы ЕФС-1 "Основание для отражения данных о периодах работы застрахованного лица в условиях, дающих право на досрочное назначение пенсии в соответствии с ч. 1 ст. 30 и ст. 31 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ".

Отчетность подается ежегодно не позднее 25 января года, следующего за истекшим (т. е. впервые отчетность нужно подать не позднее 25.01.2024).

3. Сведения о заработной плате и условиях осуществления деятельности работников государственных (муниципальных) учреждений (подраздел 1.3 подраздела 1 формы ЕФС-1).

Подраздел 1.3 подраздела 1 представляется страхователями, являющимися государственными (муниципальными) учреждениями и осуществляющими виды деятельности, определенные федеральным органом исполнительной власти, который осуществляет функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере труда (п. 1.7 Порядка № 245п).

Подраздел 1.3 подраздела 1 заполняется для мониторинга системы оплаты труда работников бюджетной сферы (п. 6.1 Порядка № 245п).

Сведения подаются в отношении лиц, работающих по трудовым договорам в указанных выше учреждениях, не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим (п. 9 ст. 11 Закона № 27-ФЗ).

Сведения о заработной плате и условиях осуществления деятельности работников государственных (муниципальных) учреждений подаются в составе:

  • титульного листа;
  • подраздела 1 раздела 1 "Сведения о трудовой (иной) деятельности, страховом стаже, заработной плате зарегистрированного лица (ЗЛ)";
  • подраздела 1.3 подраздела 1 "Сведения о заработной плате и условиях осуществления деятельности работников государственных(муниципальных) учреждений".

4. Сведения о застрахованных лицах, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя (подраздел 3 раздела 1 формы ЕФС-1). Указанный подраздел является аналогом ранее действовавшей формы ДСВ-3.

Данные представляются в отношении лиц, которые добровольно платят взносы на пенсионное страхование в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 № 56-ФЗ  (п. 1 и пп. 6 п. 2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ).

Сведения о застрахованных лицах, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя, подаются по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и календарного года не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 11 Закона № 27-ФЗ).

Сведения представляются в составе:

  • титульного листа;
  • подраздела 3 раздела 1 "Сведения о застрахованных лицах, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя".

5. Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (раздел 2 формы ЕФС-1).

Это раздел является аналогом ранее действовавшей формы 4-ФСС и представляется в отношении застрахованных по обязательному социальному страхованию на случай травматизма и в связи с профессиональными заболеваниями лиц.

Застрахованными лицами признаются (ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, далее – Закон № 125-ФЗ):

  • работники по трудовым договорам;
  • исполнители по ГПД, условиями которых предусмотрена уплата взносов на травматизм.

Сведения о начисленных страховых взносах на травматизм подаются в составе (п. 1.11 Порядка № 245п):

  • титульного листа;
  • раздела 2;
  • подраздела 2.1 раздела 2;
  • подраздела 2.1.1 подраздела 2.1 (подается, если у организации есть обособленные подразделения, которые являются самостоятельными классификационными единицами);
  • подраздела 2.2 раздела 2 (подается, только если работодатель направляет сотрудников на работу в другие организации (к другому ИП) по договору о предоставлении персонала);
  • подраздела 2.3 раздела 2.

Сведения представляются ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 2 ст. 22.1, п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ).

*Взято с сайта its.1c.ru

Новости

Какую отчетность нужно сдавать в 2023 году при заключении договора аренды с физическим лицом?

Вопрос аудитору

Организация заключила договор аренды офисного помещения с физическим лицом, которое не является работником. Какие отчеты нужно сдать по указанному договору в 2023 году? Нужно ли подавать на арендодателя персонифицированные сведения о застрахованных лицах (КНД 1151162) и ЕФС-1?

Объектом обложения страховыми взносами являются выплаты застрахованным лицам по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предмет которых – оказание услуг или выполнение работ (п. 1 ст. 420 НК РФ).

В соответствии со ст. 606 ГК РФ по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

Страховые взносы не начисляются на выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 ГК РФ, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 ГК РФ (п. 4 ст. 420 НК РФ).

Таким образом, договор аренды не относится к договорам, предметом которых является оказание услуг или выполнение работ, следовательно, выплаты по нему не относятся к объекту обложения страховыми взносами, а арендодатель не относится к застрахованным лицам. Форма и порядок заполнения персонифицированных сведений о физических лицах (далее – Сведения, Порядок) утверждены приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ (КНД 1151162). Сведения заполняют плательщики страховых взносов, т. е. лица, производящие выплаты физическим лицам (п. 1.1 Порядка).

Сведения представляются в отношении застрахованных лиц, в т. ч. тех, в пользу которых начислены выплаты (п. 3.1 Порядка):

  • в рамках трудовых отношений;
  • по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
  • по договорам авторского заказа;
  • по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в пп. 1–12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ;
  • издательским, лицензионным договорам;
  • лицензионным договорам о предоставлении права пользования на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в пп. 1–12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ (в т. ч. начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений).

Договор аренды не относится к договорам оказания услуг и выполнения работ, поэтому персонифицированные сведения об арендодателях представлять не нужно.

С 1 января 2023 года работодатели и заказчики по гражданско-правовым договорам должны представлять подраздел 1.1 подраздела 1 формы ЕФС-1 "Сведения о трудовой (иной) деятельности" (далее – Сведения о трудовой деятельности), утв. постановлением Правления ПФ РФ от 31.10.2022 № 245п (далее – Порядок № 245п).

К данным, которые необходимо представлять в составе новой формы ЕФС-1, относятся (пп. 4 и пп. 5 п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, далее – Закон № 27-ФЗ):

  • дата заключения, дата прекращения и иные реквизиты гражданско-правовых договоров, на вознаграждение по которым начисляются страховые взносы, к которым относятся:
    • договоры гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
    • договоры авторского заказа;
    • договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
    • издательские лицензионные договоры,
    • лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе.

Договор аренды не относится к договорам оказания услуг и выполнения работ, поэтому Сведения по форме ЕФС-1 об арендодателях представлять не нужно.

Порядок заполнения расчета по страховым взносам утвержден приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ (далее – Порядок).

Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное на ВНиМ и медицинское страхование отражается в подразделе 1 раздела 1. При этом:

  • по строке 010 в соответствующих графах указывается общее количество застрахованных лиц с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно (п. 4.4 Порядка);
  • по строке 020 в соответствующих графах отражается количество физических лиц, с выплат и иных вознаграждений которым исчислены страховые взносы в соответствии с единым тарифом страховых взносов, применяемым при заполнении подраздела 1 с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно (п. 4.5 Порядка);
  • по строке 030 в соответствующих графах отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со статьей 420 НК РФ (п. 4.8 Порядка);
  • по строке 040 в соответствующих графах отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 422 НК РФ и с международными договорами, нарастающим итогом с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно (п. 4.9 Порядка).

Поскольку арендодатель не относится к застрахованным, а выплаты по договору аренды не включаются в объект обложения страховыми взносами, арендодатель не включается в число застрахованных лиц (строки 010 и 020). А выплаты по договору аренды не включаются в показатели строки 030 и 040 расчета по страховым взносам.

*Взято с сайта its.1c.ru

Новости

Как в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0) выбрать контрагента и указать реквизиты платежа для уплаты ЕНП?

Контрагент, в адрес которого выполняется ЕНП - "Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом", автоматически будет добавлен в справочник "Контрагенты" при обновлении конфигурации, начиная с релиза 3.0.127. Также автоматически добавляются и реквизиты для уплаты в его адрес единого налогового платежа.

Посмотреть реквизиты нового контрагента можно в справочнике "Контрагенты" (рис. 1):

  1. Раздел: Справочники – Контрагенты.
  2. В папке "Государственные органы" откройте карточку контрагента "МИ ФНС России по управлению долгом" двойным щелчком мыши.
  3. В форме элемента справочника:
    • в поле "Вид контрагента" выбрано значение "Государственный орган";
    • в поле "Государственный орган" выбрано значение "Налоговый орган";
    • в поле "Наименование в программе" указано наименование контрагента "МИ ФНС России по управлению долгом";
    • в поле ИНН указан "7727406020";
    • в блоке "Основной банковский счет":
      • в поле "Банк" указано "ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области".
      • в поле "Номер счета" указан счет "03100643000000018500".
  4. При заполнении платежного поручения на уплату единого налогового платежа КБК по виду платежа "Операции по единому налоговому счету" в документ "Платежное поручение" подставляется так же автоматически. В поле ОКТМО реквизитов платежа можно указывать как значение "0", так и восьмизначный код ОКТМО (приказ Минфина России от 30.12.2022 № 199н).
Платежное поручение ЕНП
Образец заполнения платежного поручения на ЕНП в БП 3.0

Новости

Можно ли не индексировать зарплату, если не достигнуты показатели, установленные в ЛНА?

Документ

Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 16.01.2023 № 88-90/2023

Комментарий

Обязанность индексировать заработную плату установлена для всех работодателей ст. 134 ТК РФ. При этом негосударственные организации самостоятельно определяют порядок, периодичность и условия проведения индексации. Многие работодатели пользуются этим правом, устанавливая в качестве условия индексации выполнение определенных экономических (финансовых) показателей. Судьи Первого КСОЮ ответили на вопрос, избавит ли от индексации невыполнение установленных в качестве условия ее проведения показателей. Спор возник при следующих обстоятельствах.

В Положении об индексации зарплаты работодатель установил такое условие повышения окладов: перевыполнение плановых показателей и показателя рентабельности основной деятельности работника, который претендует на индексацию, более чем на 25 %. В течение нескольких лет указанные показатели не были достигнуты, поэтому индексация заработка сотруднику не производилась. Работник обратился в суд.

В ходе судебного разбирательства работодатель подчеркивал, что не относится к организациям, финансируемым за счет средств бюджета, трудовым договором безусловная обязанность по индексации заработной платы не установлена, локальным нормативным актом индексация установлена только при определенных условиях, которые не наступили. Однако Первый КСОЮ работодателя не поддержал.

Как указано в определении от 16.01.2023 № 88-90/2023, установив в качестве условия индексации перевыполнение финансовых показателей и не повышая зарплату при их невыполнении, работодатель нарушил ст. 134 ТК РФ. Указанной нормой предусмотрено обеспечение повышения уровня реального содержания заработной платы (индексация заработной платы) не в связи с перевыполнением каких-либо показателей и достижением высоких финансовых результатов, а в связи с ростом потребительских цен на товары и услуги. Работодатель не смог доказать в суде, что не был обязан индексировать заработную плату сотрудника в течение спорного периода. При этом судьи пришли к выводу, что размер индексации следует рассчитывать один раз в год (по его окончании) на основе фактического роста индекса потребительских цен по данным Росстата, поскольку такой порядок не противоречит ст. 134 ТК РФ.

Новости

Что нужно помнить при заполнении платежного поручения на уплату налогов в 2023 году?

Документ

Письмо ФНС России от 06.02.2023 № ЗГ-3-8/1441@

Комментарий

В 2023 году организации и предприниматели могут платить налоги как единым налоговым платежом, так и на конкретный КБК отдельным платежным поручением, которое заменяет уведомление об исчисленных налогах. В письме от 06.02.2023 № ЗГ-3-8/1441@ ФНС России обратила внимание на порядок заполнения платежек.

Во-первых, при формировании платежки на ЕНП в значении ОКТМО можно указать как "0", так и код ОКТМО территории, на которой мобилизуются денежные средства. Если налог платится на отдельный КБК, то нужно указать именно код ОКТМО (п.п. 4.5, 7.5 Приложения № 2 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н).

Во-вторых, налоговая служба напоминает, что отдельное платежное поручение на уплату налога в 2023 году одновременно может являться уведомлением об исчисленных налогах (п. 12 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). В платежке обязательно следует указать КПП, ОКТМО, КБК, налоговый (отчетный) период. Поступившие в таком порядке денежные средства попадают на ЕНС, признаются ЕНП и зачитываются в счет погашения общей недоимки.

В-третьих, независимо от способа уплаты налогов, организации и ИП из всех регионов в платежном поручении в строке "Получатель" должны указывать "Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)", а также указывать номер казначейского счета 03100643000000018500.

За неисполнение обязанности по уплате налогов в установленные сроки будут начисляться пени (со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов) (ст. 75 НК РФ).

*Взято с сайта its.1c.ru

Новости

Как считать дни отпуска, если на него приходится праздничный день 23 февраля 2023 года?

Вопрос аудитору

Сотрудник на пятидневке (суббота и воскресенье – выходные) идет в отпуск с 20 февраля на неделю. На период отпуска приходятся праздничный день 23 февраля и выходной день 24 февраля 2023 года. Нужно ли продлевать сотруднику отпуск в феврале на 2 дня? Как считать количество дней отпуска в этом случае?

Продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска исчисляется в календарных днях. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период такого отпуска, не включаются в число его календарных дней (ч. 1 ст. 120 ТК РФ). При этом выходные дни (в том числе перенесенные по решению Правительства России) учитываются при определении продолжительности отпуска (письмо Минтруда России от 15.04.2016 № 14-1/В-351).

К нерабочим праздничным дням относится 23 февраля – День защитника Отечества (ч. 1 ст. 112 ТК РФ). При совпадении выходного и праздничного дня выходной переносится на следующий рабочий день после праздника. Исключением являются выходные дни, совпадающие с январскими праздниками (с 1 по 8 января), их переносит Правительство России (ч. 2 ст. 112 ТК РФ).

Постановлением Правительства России от 29.08.2022 № 1505 утвержден порядок переноса выходных дней в 2023 году. Так, выходной день с воскресенья 1 января перенесен на пятницу 24 февраля. Таким образом, праздничный день 23 февраля 2023 года в число календарных дней ежегодного отпуска не включается. При этом 24 февраля, на которое перенесен выходной день с января 2023 года, входит в число дней отпуска.

Также для ответа на вопрос о количестве дней отпуска важно, как именно сформулировано заявление сотрудника. Если сотрудник написал в заявлении:

"Прошу предоставить ежегодный отпуск с 20.02.2023 на 7 календарных дней",

то на работу он должен выйти 28 февраля 2023 года.

В этом случае отпуск продлевается на нерабочий праздничный день 23 февраля, который работнику не оплачивается.

Однако если в заявлении сотрудник указал период отпуска:

"Прошу предоставить ежегодный отпуск с 20.02.2023 по 26.02.2023",

отпуск не продлевается.

Соответственно, работник должен выйти на работу 27 февраля 2023 года. При этом вместо 7 календарных дней отпуска у работника фактически будет 6 дней (они подлежат оплате), а праздник 23 февраля работнику не оплачивается.

Также в указанной ситуации сотрудник может написать заявление на 3 дня отпуска – с 20 по 22 февраля. В этом случае на работу ему также следует выйти 27 февраля, но оплачено по среднему заработку будет только 3 дня.

*Взято с сайта its.1c.ru

Новости

Какую ставку НДФЛ применять, если зарплата за декабрь 2022 года выплачена в январе 2023 года?

Вопрос аудитору

Организация выплатила заработную плату за декабрь 2022 года в январе 2023 года. Аванс за декабрь 2022 года выплачен в 2022 году. Доходы сотрудника в 2022 году превысили 5 млн руб. (без учета декабрьской зарплаты). По какой ставке платить НДФЛ с зарплаты за декабрь, выплаченной в январе? Как заполнять расчет 6-НДФЛ по авансу и зарплате за декабрь?

Доход в виде аванса за декабрь облагается по ставке НДФЛ 15 %, а заработная плата за декабрь, выплаченная в январе, – по ставке 13 %.

Обоснуем ответ.

С 1 января датой получения дохода в виде зарплаты является день его выплаты, в том числе перечисления на банковский счет (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Именно на эти даты исчисляется НДФЛ. При этом продолжает действовать правило о том, что налог удерживается при фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Также изменились сроки уплаты налога в бюджет, теперь дата уплаты зависит от периода удержания НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Заработная плата за 2022 год, выплаченная в январе 2023 года, относится к доходам 2023 года. На это указала ФНС России в письме от 09.11.2022 БС-4-11/15099@ (см. комментарий). НДФЛ с этой выплаты необходимо исчислять и платить в бюджет по новым правилам и отражать в расчете 6-НДФЛ за 1-й квартал 2023 года.

Для налоговых резидентов установлена прогрессивная шкала НДФЛ (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Налоговая ставка составляет 13 %, если сумма доходов за налоговый период – 5 млн руб. или менее, с сумм, превышающих эту величину, НДФЛ платится по ставке 15 %. Налоговый период по НДФЛ – календарный год (ст. 216 НК РФ).

Следовательно, если доходы, дата получения которых пришлась на 2022 год, превысили 5 млн руб., то с превышения налог удерживается по повышенной ставке. При этом в указанные доходы суммы, которые организация выплатила в 2023 году, не включаются.

Поскольку заработная плата за декабрь, выплаченная в январе, относится к доходам 2023 года (потому что дата получения у нее – это дата выплаты), то этот доход не учитывается в 2022 году в целях определения ставки НДФЛ. При этом с этого дохода НДФЛ нужно удерживать по ставке 13 %.

Что касается отражения заработной платы за декабрь в 6-НДФЛ, она отражается следующим образом.

Доход в виде аванса за декабрь 2022 года и исчисленный НДФЛ с него отражаются в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2022 год:

В строку 160 НДФЛ с выплаченного аванса не включается, поскольку он будет удержан только в январе. Также НДФЛ с аванса не отражается в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2022 год.

В строке 100 указывается ставка с учетом суммы дохода, выплаченного в 2022 году, т. е. без учета суммы зарплаты, которая перечислена в январе 2023 года.

Сумма выданного в декабре аванса и НДФЛ с него отражаются в справке о доходах физических лиц (приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ) за 2022 год. Причем НДФЛ отражается по строкам как исчисленный и как удержанный.

Заработная плата, выплаченная в январе 2023 года и НДФЛ с нее, как было указано выше, отражаются в расчете 6-НДФЛ за 1-й кв. 2023 года. По строке 021 раздела 1 расчета 6-НДФЛ отражается НДФЛ по ставке 13 %, удержанный при выплате указанных сумм.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2023 года строки заполняются следующим образом:

  • по строке 100 – ставка 13 %;
  • в строках 110 и 112 – сумма зарплаты за декабрь, выданная в январе;
  • в строке 140 – сумма начисленного НДФЛ с зарплаты за декабрь, выданной в январе;
  • по строке 160 – сумма удержанного НДФЛ с зарплаты за декабрь (с суммы, выданной в январе).

Для НДФЛ с аванса за декабрь 2022 года заполняется еще один раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2023 года со ставкой 15 % (она указывается по строке 100). При этом по строке 160 указывается сумма НДФЛ, удержанная с аванса за декабрь, выплаченного сотруднику в 2022 году.

Сумма заработной платы, выданной в январе 2023 года, отражается в справке о доходах физических лиц (приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ) за 2023 год.

*Взято с сайта its.1c.ru

Новости

Когда подавать ЕФС-1, если даты подписания ГПД и вступления его в силу различаются?

Документ:

Письмо СФР от 07.02.2023 № 19-02/11195л

Комментарий:

При заключении договора гражданско-правового характера (выплаты по которому облагаются взносами) подраздел 1.1 раздела 1 формы ЕФС-1 необходимо подавать не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения или прекращения ГПД (п. 6 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, далее – Закон № 27-ФЗ). Таким образом, срок подачи отчетности зависит от даты именно заключения договора. Даже если по условиям договора он вступает в силу позднее даты его заключения, представить ЕФС-1 необходимо на следующий рабочий день после подписания договора. Это отметил Социальный фонд России (СФР) письмом от 07.02.2023 № 19-02/11195л.

Если срок подачи формы приходится на выходной или нерабочий праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий день. Ранее такие пояснения контролирующие органы давали относительно формы СЗВ-М, ссылаясь ст. 193 ГК РФ (см. здесь). Поскольку порядок подачи новой формы ЕФС-1 и прежней формы СЗВ-М регулируется нормами Закона № 27-ФЗ, полагаем, что выводы о переносе срока применимы и к порядку представления разделов (подразделов) формы ЕФС-1.

Заметим, что при заполнении подраздела 1.1 раздела 1 формы ЕФС-1 в связи с заключением или расторжением ГПД в графе 2 нужно указать дату начала работы по соответствующему договору или дату окончания выполнения работ (п. 4.3 Порядка, утв. постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 № 245п). С учетом разъяснений в графе 2 целесообразно указывать даты заключения и расторжения ГПД.

*Взято с сайта its.1c.ru

Новости

Нужно ли подавать нулевую форму сведений о трудовой деятельности в составе ЕФС-1?

Вопрос аудитору

В компании всего 8 сотрудников и все они работают по трудовым договорам. В январе 2023 года никаких кадровых перемещений не было, способ ведения ТК никто не выбирал и не менял, новые сотрудники не принимались. Нужно ли сдавать новый отчет по форме ЕФС-1 (сведения о трудовой деятельности)?

Нулевая форма сведений о трудовой деятельности не представляется.

Обоснуем ответ.

Работодатели и заказчики по гражданско-правовым договорам должны представлять подраздел 1.1 подраздела 1 формы ЕФС-1 "Сведения о трудовой (иной) деятельности" (далее – Сведения о трудовой деятельности), утв. постановлением ПФР от 31.10.2022 № 245п (далее – Порядок № 245п).

Сведения о трудовой деятельности в составе формы ЕФС-1 представляют (п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, далее – Закон № 27-ФЗ):

  • работодатели в отношении работников, в том числе внешних совместителей и дистанционных работников;
  • организации и ИП, заключившие договоры
    • гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
    • договоры авторского заказа;
    • договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
    • издательские лицензионные договоры,
    • лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе.

В составе новой формы ЕФС-1 необходимо представлять данные (пп. 4 и пп. 5 п. 2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ):

  • о приеме на работу с указанием (при наличии) структурного подразделения страхователя, в которое принят работник;
  • о переводах на другую постоянную работу;
  • о приостановлении и возобновлении действия трудового договора;
  • об увольнении, основаниях и причинах прекращения трудовых отношений;
  • о дате заключения, дате прекращения гражданско-правовых договоров, на вознаграждение по которым начисляются страховые взносы, и периодах выполнения работ (оказания услуг) по таким договорам.

Кроме того, случаи представления Сведений о трудовой и иной деятельности поименованы в п. 1.4 Порядка № 245п.

К ним относятся:

  • установление второй и последующей профессий или иной квалификации;
  • отмена ранее произведенных мероприятий;
  • подача зарегистрированным лицом заявления о продолжении ведения бумажной трудовой книжки либо о представлении сведений о трудовой деятельности в соответствии со статьей 66.1 ТК РФ (переход на ЭТК).

Если ничего из указанного не имеет места, представлять Сведения о трудовой деятельности не нужно.

Новости

Какие строки в 6-НДФЛ не требуют проверки?

Документ:

Письмо ФНС России от 30.01.2023 № БС-4-11/1010@

Комментарий:

Согласно контрольным соотношениям показателей расчета 6-НДФЛ (направлены письмом ФНС России от 18.02.2022 № БС-4-11/1981@):

  • дата по строке 021 раздела 1 расчета 6-НДФЛ (срок перечисления НДФЛ) должна быть позднее или равна дате уплаты налога, которая указана в карточке расчетов с бюджетом (контрольное соотношение 2.2);
  • сумма строк 112 и 113 раздела 2 расчета 6-НДФЛ (сумма дохода, начисленная по трудовым и гражданско-правовым договорам) должна быть больше или равна показателю строки 050 (база для исчисления взносов) Приложения № 1 к разделу 1 расчета по страховым взносам (контрольное соотношение 3.1).

Несоблюдение этих соотношений свидетельствовало о нарушении налоговым агентом срока перечисления удержанного НДФЛ и занижения налоговой базы по НДФЛ.

С 1 января 2023 года указанные соотношения утратили свою актуальность, поскольку изменен срок уплаты НДФЛ и порядок определения даты фактического получения дохода в виде зарплаты. Кроме того, с отчетности за 1-й квартал 2023 года применяется обновленная форма расчета 6-НДФЛ (см. комментарий) и новая форма расчета по страховым взносам (см. комментарий).

В письме от 30.01.2023 № БС-4-11/1010@ ФНС России сообщила:

  • контрольное соотношение 2.2 не применяется с представления расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2023 года;
  • контрольное соотношение 3.1 не применяется с представления расчета 6-НДФЛ за 2022 год.

*сайт ИТС 1С

Новости

Как отразить в 6-НДФЛ задолженность по зарплате за 2022 год, которая выплачена в январе 2023 года?

Вопрос аудитору

В связи с отсутствием денежных средств в организации часть заработной платы за 2022 год выплачена 09.01.2023. Как отразить эту выплату в расчете 6-НДФЛ?

С 1 января 2023 года изменился порядок исчисления, удержания и уплаты НДФЛ с заработной платы (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Если раньше датой получения дохода в виде зарплаты был последний день месяца, то с 01.01.2023 датой получения такого дохода выступает день его выплаты, в том числе перечисления на банковский счет (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Именно на эти даты исчисляется НДФЛ. При этом продолжает действовать правило о том, что налог удерживается при фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Сроки уплаты в бюджет удержанного НДФЛ изменились:

  • если налог удержан с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, он должен быть уплачен не позднее 28-го числа текущего (речь идет об удержании НДФЛ с 23 января по 22 декабря);
  • если налог удержан с 1 по 22 января, заплатить его необходимо не позднее 28 января;
  • если налог удержан в период с 23 по 31 декабря, уплата должна быть не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Задолженность по заработной плате за 2022 год, выплаченная в 2023 году, является доходом 2023 года. Такой подход разделяют контролирующие органы (см. письма ФНС России от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@, от 11.01.2023 № ЗГ-3-11/125@ и от 19.01.2023 № БС-4-11/517@).

Следовательно, НДФЛ с нее необходимо исчислять и уплачивать в бюджет по новым правилам. Поскольку доход выплачен 09.01.2023, исчислить и удержать НДФЛ нужно на эту дату, а перечислить в бюджет до 30.01.2023 (с учетом переноса срока по правилам п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Заработную плату и НДФЛ с нее следует отразить в расчете за 1-й квартал 2023 год.

Напомним, что за 1-й квартал 2023 года расчет по форме 6-НДФЛ сдается с учетом изменений, внесенных приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@. Рекомендуем заполнять его следующим образом.

В разделе 1 в строках 020 и 021 отражается удержанная сумма НДФЛ с задолженности по зарплате.

В разделе 2 указывается:

  • в строках 110 и 112 – сумма выплаченной задолженности по зарплате,
  • в строке 140 – сумма начисленного НДФЛ с выплаты,
  • по строке 160 – сумма удержанного НДФЛ с выплаты.

Также считаем, что выплаченная в январе 2023 года задолженность по зарплате за 2022 год должна быть отражена в справке о доходах физических лиц (приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ) за 2023 год. В расчете 6-НДФЛ за 2022 год данные суммы дохода и НДФЛ по ним не указываются.

Новости