С 2023 года изменился порядок определения срока уплаты по удержанному НДФЛ (теперь не имеет значения, с какого дохода уплачивается удержанный налог).
Почти весь год (с 23 января по 22 декабря) действует единое правило:
- если НДФЛ удержан с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, то платить в бюджет нужно до 28-го числа текущего месяца.
Исключений из этого правила два (период с 23 декабря по 22 января):
- если НДФЛ удержан с 1 по 22 января – заплатить нужно не позднее 28 января,
- если НДФЛ удержан с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Чтобы ФНС России могла понять, какую сумму поступившего ЕНП необходимо распределить в счет уплаты НДФЛ, нужно представить уведомление (п. 9 ст. 58 НК РФ). Форма и формат уведомления утверждены приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.
Уведомление представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, взносов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с применением усиленной квалифицированной электронной подписи либо через личный кабинет налогоплательщика.
Организации и ИП, которые являются налоговыми агентами по НДФЛ, в уведомлении указывают в том числе информацию о суммах НДФЛ, исчисленных и удержанных ими за период: с 23-го числа месяца, предшествующего месяцу, в котором представлено указанное уведомление, по 22-е число текущего месяца. В отношении сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных за период с 23 декабря по 31 декабря, уведомление представляется не позднее последнего рабочего дня года.
| НДФЛ, исчисленный и удержанный в период 2023 года | Срок представления уведомления в 2023 году |
| с 1 по 22 января | 25 января |
| с 23 января по 22 февраля | 27 февраля (25 февраля – выходной день) |
| с 23 февраля по 22 марта | 27 марта (25 марта – выходной день) |
| с 23 марта по 22 апреля | 25 апреля |
| с 23 апреля по 22 мая | 25 мая |
| с 23 мая по 22 июня | 26 июня (25 июня – выходной день) |
| с 23 июня по 22 июля | 25 июля |
| с 23 июля по 22 августа | 25 августа |
| с 23 августа по 22 сентября | 25 сентября |
| с 23 сентября по 22 октября | 25 октября |
| с 23 октября по 22 ноября | 27 ноября (25 ноября – выходной день) |
| с 23 ноября по 22 декабря | 25 декабря |
| с 23 декабря по 31 декабря | 29 декабря (последний рабочий день 2023 года) |
/
Пример В организации 20.01.2023 была выплачена зарплата за первую половину месяца и годовая премия за 2022 год. Зарплата за январь выплачена 03.02.2023 (рис. 1). |
В документе за февраль 2023 года будет отражен удержанный НДФЛ в период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца, т. е. с 23 января по 22 февраля 2023 года. В этот период был удержан налог с зарплаты за январь (03.02.2023). Срок перечисления налога за этот период – 28 февраля 2023 года.
Как сформировать платежное поручение на уплату ЕНП см. здесь.
Уведомление об исчисленных суммах налогов в составе ЕНП в сервисе "1С-Отчетность":
*По материалам сайта its.1c.ru