ФНС России рассказала, какие суммы налога отражать в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2023 года

Документ

Письмо ФНС России от 11.04.2023 № БС-4-11/4420@

Комментарий

С 2023 года изменились сроки уплаты удержанного НДФЛ.

Напомним, что налог, удержанный с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, должен быть уплачен не позднее 28-го числа текущего месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ). Отдельные сроки уплаты установлены для НДФЛ, удержанного с 23 по 31 декабря и с 1 по 22 января.

ФНС России выпустила письмо, в котором рассказала, как удержанный НДФЛ включать в расчет по форме 6-НДФЛ.

Ведомство подчеркнуло, что по строкам 021–024 раздела 1 расчета 6-НДФЛ указываются суммы исчисленного и удержанного НДФЛ, подлежащие уплате по соответствующему сроку перечисления отчетного периода.

По строкам 031 и 032 раздела 1 расчета 6-НДФЛ указывается дата возврата НДФЛ по правилам ст. 231 НК РФ и возвращенная сумма налога соответственно.

Таким образом, в полях 031 и 032 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года указываются дата возврата и сумма налога за период с 01.01.2023 по 31.03.2023.

Что касается раздела 2 расчета 6-НДФЛ, то он заполняется с начала налогового периода за соответствующий отчетный период: за I квартал, полугодие, 9 месяцев и 1 год.

Следовательно, по строкам 110, 140 и 160 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года указываются обобщенная сумма начисленного и фактически полученного дохода, обобщенная сумма исчисленного НДФЛ и общая сумма удержанного НДФЛ за период с 01.01.2023 по 31.03.2023.

Аналогичное мнение ФНС России уже высказывала в письме от 06.03.2023 № ЗГ-3-11/3160@, но в нем не было упоминания о порядке заполнения строки 160 (см. комментарий).

Разъяснения поддерживаются в учетных решениях программ 1С (см. пример).

*Взято с сайта ИТС 1С